文章目錄 [隱藏]
前言
現在就來到一個非常重要的問題：你需要選擇正確的稅表來填寫。填錯表可能只會令自己的工作量增加，也可能會導致你少報／多報免稅額，從而漏稅或多交稅。這兩種結果都不是我們樂見的。
【聲明】本文的目的是提供指引，不構成亦不能用作替代專業的法律或財務建議。若有實際的稅務問題，或需要在 IRS（國稅局）或 United States Tax Court（美國聯邦稅務法院）席前的法律代表，請諮詢合資格的會計師或律師。
Tax Deduction（免稅額）和 Tax Credit（稅務抵免）
在開始之前，我們需要先介紹這兩個重要概念：Tax Deduction（免稅額）和 Tax Credit（稅務抵免）。很多人都分不清這兩個概念，所以我認為有必要先解釋一下。國稅局計稅的一般方法是，先計算出稅務年度的所有應課稅收入，然後從中扣減所有適用的 Tax Deduction（免稅額），算出一個 Adjusted Gross Income（調整後總收入，以下簡稱 "AGI"）。再根據累進稅率，按 AGI 查表得出應繳稅款，然後再減去所有適用的 Tax Credit（稅務抵免），就是你本年度應繳納的稅款。
稅務居民身份
如果你仍然不清楚自己在國稅局的稅務居民身份是甚麼，請參考概述與稅務居民身份。我們在這裏再重複一次，主要有以下幾種身份：
- 美國公民或美國國民
- Resident Alien（以下簡稱 "RA", 外國居民）
- Non-Resident Alien（以下簡稱 "NRA", 外國非居民）
多種選擇：選擇一個身份
如果根據概述與稅務居民身份，你有多種身份可以選擇，就要考慮應該如何選擇報稅身份（一般而言是在 RA、NRA 或 Dual-Status 之中選擇）。當然，最理想的情況是，把每種可行方式都分別計算一次，然後選擇退稅最多的方式來報。不過這個工程量可能相當大，所以未必人人都切合實際。由於每個人的情況（收入、婚姻狀況）都不同，我們無法提供一個簡單的方法教你選擇 RA 還是 NRA，但可以提供一些建議，方便你作出選擇：
RA 的扣除額比 NRA 高
如果以 RA 身份報稅，可以享有 Standard Deduction（標準扣除額），而 NRA 則不能使用。因此，以 RA 身份報稅的話，需要計稅的工資收入很可能會較少。
RA 可以享受學費免稅額和稅務抵免
作為 RA 報稅時，每年的學費和學習相關成本可以作為免稅額從收入中扣除，等於這部分收入毋須繳稅。不過，每年可免稅的金額設有上限。不只如此，如果你是學生，RA 還可能符合資格享有 American Opportunity Tax Credit（AOTC）稅務抵免，進一步降低應繳稅額。不過要注意的是，這些優惠只適用於 RA 或美國公民／國民。網上（例如這篇文章）曾有人說 NRA 可以拿學費退稅，這是非常錯誤的。不過，即使你是 F1 身份，只要你符合 RA 的條件，亦有資格享受上述兩項福利。
NRA 不允許以已婚身份報稅
如果你已婚，但雙方都是 NRA，那就沒有甚麼好說，只能乖乖按 NRA 身份報稅。如果夫妻雙方至少有一人是 RA 或美國公民／國民，你就可以選擇分開報稅，或者以居民身份聯合報稅。如果雙方收入差距懸殊，聯合報稅因為拉低了兩人的平均收入，可能可以降低稅率，節省不少稅款。
F1 學生的 FICA 稅問題
FICA（Federal Insurance Contribution Act）主要包含兩類稅：社會安全稅（Social Security Tax）和醫療保險稅（Medicare Tax），合共接近 8%（山姆大叔太黑了...）。大部分人的收入都需要繳交 FICA 稅。但幸好，如果你是 F1 學生，有兩類豁免可以幫你免除 FICA 稅。由於這與你的稅務身份有關，我們在這裏介紹一下。- 如果你是 F1/J1/M1/Q1/Q2 身份，並且你是 NRA，則不論工作性質，你都毋須繳交 FICA 稅。注意，這條不涵蓋 F2/J2/M2.
- Student FICA Exemption：如果你是學生，則你毋須就於學校工作獲得的收入繳交 FICA 稅，不論你的稅務居民身份（見 Treasury Decision 9167）。
我們可以從中得出甚麼結論呢？如果你是 F1 學生，那麼你在學校內的收入（如 PhD 期間的收入）不論你的稅務身份是甚麼，都不需要繳交 FICA 稅。如果你是 F1 學生，你在校外的收入（如 OPT 工作）是否需要繳 FICA 稅，則取決於你的稅務身份。如果你是 NRA，就毋須繳納 FICA 稅；如果你是 RA，由於不符合以上任何一項豁免條件，因此便需要繳納 FICA 稅。由於 FICA 稅相當高，一般而言，如果你的 OPT 工資收入較高，使用 NRA 身份報稅，很可能會比 RA 更划算。如果你持 OPT 身份，並且可以在 RA 和 NRA 之間選擇，建議先仔細計算清楚再作決定。
美國公民、美國國民和 RA（外國居民）
對國稅局而言，這三種身份其實沒有太大分別，都是需要按美國居民的方式報稅。稅表的選擇如下（按由簡單到複雜排序）：
每張表都有不同要求。不過可喜的是，如果你屬於這一類人，你可以選擇使用市面上大多數報稅軟件（如 TurboTax）來報稅，軟件一般會手把手引導你報稅，不過其實和按官方填報指南一步一步填報差不多，大多數軟件都是直接按「指南」製作的。如果你需要購買 TurboTax，請不要忘記透過這個 Southwest Rapid Rewards Shopping 連結購買，可以多送 1,000 Rapid Rewards Miles，不要白不要，說不定哪天就用得上呢？
NRA（外國非居民）
因為學生比較多，我們會較著重介紹這部分。NRA 可選的稅表有兩個：
其中，1040NR-EZ 比較簡單（EZ 就是 Easy 的意思），如果你的稅務情況較簡單，就可以用這張表格報稅；如果你有一些較複雜的情況，就必須使用 1040NR。具體要求可以查看 1040NR-EZ 官方填報指南 第一頁左側的「Can I Use Form
1040NR-EZ?」檢查清單。我們在此列出一些重要條件，如果不符合以下任何一項，就必須使用 1040NR 表格：
- 你不能在另一個人的稅表中被列為受養人（Dependent）；且
- 收入來源必須完全來自：工資、小費、州和地方政府退稅、獎學金、Fellowship、免稅利息和股票分紅（股息）；且
- 應稅收入小於 $100,000；且
- 除了州和地方所得稅外，不得有任何 Tax Deduction（抵稅額）和 Tax Credit（稅務減免）。你較可能享有的有：搬家費抵稅額、Health Saving Account（HSA）抵稅額、IRA（退休金帳戶）抵稅額，以及受傷和被盜竊抵稅額
注：除個別國家公民外，NRA 一般不能將配偶列作受養人（Dependent），所以中國公民一般都能滿足「You do not claim any dependents.」這一條。如果你符合上面全部條件，就很可能可以使用 1040NR-EZ；當然，我們還是建議你再次檢查 1040NR-EZ 官方填報指南第一頁，以確認自己的資格。反之，如有一項不符合，則你必須使用 1040NR 來報稅。具體怎樣報稅，我們會在後面的文章介紹。
學生或教師：Exempt Individual 額外要求
如果你是 Exempt Individual（豁免人士），每年都需要額外填報一張 Form 8843，不論你是否需要報稅！
中國學生或受訓者：中美稅務條約免稅額
相信大家也可能聽說過中美之間的 $5,000 免稅額。如果你是中國籍的學生或受訓者，不論你是 RA 還是 NRA 身份，都可以獲得額外 $5,000 的免稅額。如果你是 NRA，不需要額外填寫表格，在上面的 8843 裡就可以包含這部分免稅額。如果你是 RA 身份，則需要額外填寫一張 Form 8833 來聲明這項免稅額。
典型案例
說完這些，我們就來舉一些常見例子。以下例子均已假設稅務身份，如果你不知道自己的 RA/NRA/Dual Status 身份，請先查看概述與稅務居民身份以確定你的身份。
F1 學生，NRA 身份，需要報稅
你需要填寫 1040NR 或 1040NR-EZ（視情況而定）及其附屬表格，另外還有 8843。大部分學生屬於此類。
F1 學生，RA 身份，需要報稅
你需要填寫 1040 或 1040A（根據情況而定）及其附屬表格，注意 1040EZ 不能申請中美 $5,000 免稅額，所以被排除。除此之外，還要填報一張 8833.
F1 學生，NRA 身份，無須報稅
即使因沒有收入而無須報稅，還是要填報 8843 以維持自己的 NRA 身份。大部分沒有收入的學生屬於此類。
F1 轉換為 H1 第一年，Dual-Status 雙重身份
如果你想以該身份報稅，則需要提交 1040 及附屬表格。另外，也需要提交 8843.
F1 轉換為 H1 第一年，NRA 身份
如果你選擇以 NRA 來報稅，就需要使用 1040NR 或 1040NR-EZ（視情況而定）及其附屬表格和 8843。
F1 轉換為 H1 第一年，RA 身份
如果你選擇以這個身份報稅，則可能可以在學生期間的收入享受學費扣除額和 AOTC 稅務減免。同時，學生期間的收入還可以享受 $5,000 條約扣除額。你需要填報 1040 及其附屬表格和 8833。
工作簽證來美第一年，NRA 身份
如果你直接來到美國，根據概述與稅務居民身份屬於 NRA 身份的話，你需要填寫 1040NR 及附屬表格。由於 1040NR-EZ 不能使用搬家費扣除額，所以我們不推薦使用。
工作簽證來美第一年，Dual-Status 雙重身份
你只需要填寫 1040 及附屬表格即可。
工作簽證第二年及以後、永久居民、美國公民和美國國民
你可以選擇填寫 1040、1040A 或 1040EZ（視情況而定）以及其附屬表格。
1040NR/1040NR-EZ 快速辨別方法
上面有很多情況需要在 1040NR/1040NR-EZ 之中選擇一張稅表。如果你屬於這類情況，我們有一些簡單的判別指南：
- 如果你投資過股票並有收益，填寫 1040NR.
- 如果你的工資大於 $100,000，填寫 1040NR.
- 如果你有除了 1099-INT 和 1099-G 以外的 1099 表格，填寫 1040NR.
- 如果你有孩子，填寫 1040NR.
如果上述情況全都不符合，你很可能可以使用 1040NR-EZ 來報稅。
總結
選擇表格是非常重要的第一步。接下來，我們會提供填表指南。下次再見。你有什麼問題？歡迎提出！
