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前言
現在就來到一個非常重要的問題：你需要選擇正確的稅表來填寫。填錯表可能只是導致自己的工作量增加，也可能會導致你少報／多報免稅額，從而漏稅或多繳稅。這兩種結果都不是我們樂於見到的。
【聲明】本文的目的是提供指南，不構成，也不能用來取代專業的法律或財務建議。若有實際的稅務問題，或需要在 IRS（國稅局）或 United States Tax Court（美國聯邦稅務法院）出庭的法律代表，請諮詢合格的會計師或律師。
Tax Deduction（免稅額）和 Tax Credit（稅額抵免）
在開始之前，我們需要先介紹這兩個重要的概念：Tax Deduction（免稅額）和 Tax Credit（稅額抵免）。許多人搞不清楚這兩個概念，所以我認為有必要先解釋一下。國稅局計稅的一般方法是，先計算出稅務年度的所有應稅收入，然後從這個收入中扣掉所有適用的 Tax Deduction（免稅額），算出一個 Adjusted Gross Income（調整後總收入，以下簡稱 "AGI"）。再將 AGI 依照累進稅率查表算出應繳稅額，然後再減去所有適用的 Tax Credit（稅額抵免），就是本年度你應該繳納的稅了。
稅務居民身分
如果你還是不清楚自己在國稅局的稅務居民身分是什麼，請參考概述與稅務居民身分。我們在這裡還是重複一下，主要有以下幾種身分：
- 美國公民或美國國民
- Resident Alien（以下簡稱 "RA", 外國居民）
- Non-Resident Alien（以下簡稱 "NRA", 外國非居民）
多種選擇：選擇一個身分
如果根據概述與稅務居民身分，你有多種身分可以選擇，就要考慮該怎麼選擇報稅身分（一般而言是在 RA、NRA 或 Dual-Status 中選擇）。當然，理想的情況是，分別按照每種可行的方式計算一次，然後採用退稅最多的方式來申報。不過這個工程量可能相當大，所以未必都很實際。由於每個人的情況（收入、婚姻狀況）都不同，我們無法給出一個簡單的方法，告訴你該選擇 RA 還是 NRA，但我們可以提供一些建議，方便你做出選擇：
RA 的扣除額比 NRA 高
使用 RA 身分報稅的話，可以享有 Standard Deduction（標準扣除額），而 NRA 則無法使用。因此，以 RA 身分報稅的話，需要計稅的工資很可能會少一點。
RA 可以享受學費免稅額和稅額抵免
以 RA 身分報稅時，每年的學費和學習成本可以作為免稅額從收入中扣除，相當於這部分收入不用繳稅。但是每年可免稅的金額有上限。不僅如此，如果你是學生，RA 還可能有資格享受 American Opportunity Tax Credit（AOTC）稅額抵免，進一步降低要繳的稅額。不過需要注意的是，這些優惠只對 RA 或美國公民／國民有效。網路上（如這篇文章）曾經有人說 NRA 可以拿學費退稅，這是非常錯誤的。不過，即使你是 F1 身分，只要你符合 RA 的條件，也有資格享受上述兩項福利。
NRA 不允許以已婚身分報稅
如果你已經結婚，但夫妻雙方都是 NRA，那就沒什麼好說的，只能乖乖按 NRA 來報。如果婚姻雙方至少有一方是 RA 或美國公民／國民，你就可以選擇兩人分開報稅，或者以居民身分聯合報稅。如果雙方收入差距懸殊，聯合報稅因為降低了兩人的平均收入，可能可以降低稅率，省下不少稅金。
F1 學生的 FICA 稅問題
FICA（Federal Insurance Contribution Act）主要包含兩類稅：社會安全稅（Social Security Tax）和醫療保險稅（Medicare Tax），合計將近 8%（山姆大叔太黑了...）。大部分人的收入都需要繳交 FICA 稅。不過萬幸的是，如果你是 F1 學生，有兩類豁免可以幫你免除 FICA 稅。由於這和你的稅務身分相關，我們在這裡介紹一下。- 如果你是 F1/J1/M1/Q1/Q2 身分，並且你是 NRA，則不論工作性質，你都無須繳交 FICA 稅。注意，這條不涵蓋 F2/J2/M2.
- Student FICA Exemption：如果你是學生，則你無須為在學校工作獲得的收入繳交 FICA 稅，不論你的稅務居民身分為何（見 Treasury Decision 9167）。
我們可以從中得出什麼結論呢？如果你是 F1 學生，那麼你在學校裡的收入（如 PhD 期間的收入）不論你的稅務身分是什麼，都不需要繳交 FICA 稅。如果你是 F1 學生，你在校外的收入（如 OPT 工作）是否要繳 FICA 稅，則取決於你的稅務身分。如果你是 NRA，就無須繳納 FICA 稅；如果你是 RA，因為不符合以上任一豁免條件，所以你需要繳納 FICA 稅。由於 FICA 稅相當高，一般而言，如果你 OPT 的工資收入較高，使用 NRA 身分報稅很可能會比 RA 更划算。如果你是 OPT 身分，並且可以在 RA 和 NRA 中擇一，建議仔細計算清楚後再做決定。
美國公民、美國國民和 RA（外國居民）
對國稅局來說，其實這三種身分沒有太大差別，都是需要按美國居民的方式報稅。稅表的選擇如下（按簡單到複雜排序）：
每張表都有不同的要求。不過可喜的是，如果你屬於這一類人，你可以選擇使用市面上大多數的報稅軟體（如 TurboTax）來報稅，軟體一般會一步一步引導你完成報稅。不過其實這和照著官方填報指南逐步申報差不多，大多數軟體也都是直接依據「指南」製作的。如果你需要購買 TurboTax，請不要忘了透過這個 Southwest Rapid Rewards Shopping 連結購買，可以多拿 1,000 Rapid Rewards Miles，不拿白不拿，說不定哪天就用上了呢？
NRA（外國非稅務居民）
因為學生比較多，我們會比較著重介紹這部分。NRA 可選的稅表有兩個：
其中，1040NR-EZ 比較簡單（EZ 就是 Easy 的意思），如果你的稅務情況比較單純，就可以使用這張表格來報稅；如果你有一些比較複雜的情況，就必須使用 1040NR。具體要求可以查看 1040NR-EZ 官方填報指南 第一頁左側的 “Can I Use Form
1040NR-EZ?” 檢查清單。我們在此列出一些重要條件，只要有任何一項不符合，就必須使用 1040NR 表格：
- 你不能在另一個人的稅表中被列為受扶養人（Dependent）；且
- 收入來源必須完全來自：工資、小費、州和地方政府退稅、獎學金、Fellowship、免稅利息和股票股利（股息）；且
- 應稅收入小於 $100,000；且
- 除了州和地方所得稅外，不得有任何 Tax Deduction（扣除額）和 Tax Credit（稅務抵免）。你比較可能用到的有：搬家費扣除額、Health Saving Account（HSA）扣除額、IRA（退休金帳戶）扣除額，以及受傷和失竊扣除額
註：除少數國家的公民外，NRA 一般不能將配偶列為受扶養人（Dependent），所以中國公民通常都能符合 “You do not claim any dependents.” 這一條。如果你符合上述全部條件，就很可能可以使用 1040NR-EZ；當然，我們還是建議你再次檢查 1040NR-EZ 官方填報指南第一頁，以確認自己的資格。反之，只要有一項不符合，你就必須使用 1040NR 來報稅。至於具體怎麼報稅，我們會在後面的文章中介紹。
學生或教師：Exempt Individual 額外要求
如果你是 Exempt Individual（豁免人士），那麼每年都需要額外填報一張 Form 8843，不論你是否需要報稅！
中國學生或受訓者：中美稅務條約免稅額
相信大家可能也聽過中美之間 $5,000 免稅額這件事。如果你是中國籍的學生或受訓者，不論你的身分是 RA 還是 NRA，都可以額外獲得 $5,000 的免稅額。如果你是 NRA，不需要額外填寫表格，在前面提到的 8843 裡就可以包含這部分免稅額。如果你是 RA 身分，則需要另外填寫一張 Form 8833 來聲明這項免稅額。
典型案例
說完這些，我們來看一些常見例子。以下例子都已假設稅務身分；如果你不知道自己的 RA/NRA/Dual Status 身分，請先查看概述與稅務居民身分，以確定你的身分。
F1 學生，NRA 身分，需要報稅
你需要填寫 1040NR 或 1040NR-EZ（視情況而定）及其附屬表格，另外還有 8843。大部分學生都屬於此類。
F1 學生，RA 身分，需要報稅
你需要填寫 1040 或 1040A（視情況而定）及其附屬表格。請注意，1040EZ 不能申請中美 $5,000 免稅額，所以不適用。除此之外，還要填報一張 8833.
F1 學生，NRA 身分，無須報稅
即使因為沒有收入而無須報稅，還是要填報 8843，以維持自己的 NRA 身分。大部分沒有收入的學生都屬於此類。
F1 轉換為 H1 第一年，Dual-Status 雙重身分
如果你想以該身分報稅，則需要提交 1040 及附屬表格。另外，也需要提交 8843.
F1 轉換為 H1 第一年，NRA 身分
如果你選擇以 NRA 身分報稅，就需要使用 1040NR 或 1040NR-EZ（視情況而定）及其附屬表格和 8843。
F1 轉換為 H1 第一年，RA 身分
如果你選擇以這個身分報稅，則學生期間的收入可能可以享有學費扣除額和 AOTC 稅務抵免。同時，學生期間的收入也可以享有 $5,000 條約扣除額。你需要填報 1040 及其附屬表格和 8833。
工作簽證來美第一年，NRA 身分
如果你是直接來到美國，並且根據概述與稅務居民身分判定為 NRA 身分，你需要填寫 1040NR 及附屬表格。由於 1040NR-EZ 不能使用搬家費扣除額，所以我們不推薦使用。
工作簽證來美第一年，Dual-Status 雙重身分
你只需要填寫 1040 及附屬表格即可。
工作簽證第二年及以後、永久居民、美國公民和美國國民
你可以選擇填寫 1040、1040A 或 1040EZ（視情況而定）以及其附屬表格。
1040NR/1040NR-EZ 快速辨別法
上面有很多情況需要在 1040NR/1040NR-EZ 之間選擇一種稅表。如果你屬於這類情況，我們有一些簡單的判別指南：
- 如果你投資過股票並有收益，填寫 1040NR.
- 如果你的工資大於 $100,000，填寫 1040NR.
- 如果你有除了 1099-INT 和 1099-G 以外的 1099 表格，填寫 1040NR.
- 如果你有孩子，填寫 1040NR.
如果以上情況都不符合，你很可能可以使用 1040NR-EZ 來報稅。
總結
選擇表格是很重要的第一步。接下來，我們將提供填表指南。下次見。你有什麼問題？歡迎提出！
