本文僅陳述作者報稅時的個人經驗，不構成任何報稅指引。如果對自己的報稅有疑問，請諮詢 IRS 或註冊會計師。謝謝。

今年 Tax Day 整體延遲至 7 月 15 日，可參考這裏。這也讓大家有更多時間研究稅表。報稅前，不妨先看看資料匯總文章：

持中國國籍、以 F-1 簽證在美國讀書並且領過學校工資的同學都知道，由於有中美稅務條約 Article 20 (c)，工資的首 $5,000 可以享有免稅。這無疑是個好消息，在美國讀書的同學幾乎都受惠於這項條約。

但問題來了，F-1 按 Non-Resident Alien 報稅的期限是五年，超過五年後，這項條約是否仍然適用呢？網上的說法眾說紛紜，很多人給出的答案是否定的，說這只適用於 NR，而且 1040 上也沒有填寫 Treaty 的地方。事實真是如此嗎？

栗子本人讀化學 PhD 用了六年半畢業，五年後成為 Resident Alien，然而那一年學校的算稅系統仍然承認我的 Treaty，在 W-2 的 Box 1 中扣減了 5000 美元，並且提供了一張 5000 美元收入的 1042s 表格。由此可見，這項 Treaty 在中國學生持 F-1 滿五年、成為 Resident Alien 後仍然適用。當然，我自己的親身經歷並不足以證明這個理論成立，我們還是要找到官方的紅頭文件來證明這個說法！

首先是中美稅務條約，翻到 Article 20，就可以看到免稅條款。

也許有同學會說，這個條約原文只是說明了 5000 美元免稅，並沒有說明成為 Resident Alien 後仍然適用。不用急，關於這項 Treaty，IRS 網站上還有更詳細的說明：

https://www.irs.gov/pub/irs-trty/chintech.pdf

大家翻到有關 Article 20 解釋的那一頁，留意第二段，可以清楚看到——這項條約在成為 Resident Alien 後仍然適用！好了，疑問解除！

This article is excepted from the "saving clause" of paragraph 2 of the Protocol, so its
benefits are available to persons who otherwise qualify even if they become U.S. residents.

免稅額度有多少？

既然叫做 $5,000 免稅，那是否一定是免 $5,000 的稅呢？答案是不一定。因為中美稅務條約只限學生和受訓人士，所以這 $5,000 的免稅額實際上只能抵扣你在 F-1 身份期間的收入。如果 F-1 期間收入不足 $5,000，便只能按該段期間的實際收入來扣減。

不過，即使證明了這項 Treaty 在 F-1 身份滿五年、成為 RA 後仍然適用，那應該填在哪裏呢？有以下幾種情況：

情況一：你收到了 1042-S 表格

如果你所在學校或僱主的算稅系統足夠完善，能夠識別你的條約待遇，結果就是——你的 W-2 上 Box 1 會被減去 5000 美元（這是僱主算稅系統能識別 Treaty 的特徵），然後會另外發給你一張 5000 美元收入的 1042-s 表格。

如果你屬於這種情況，恭喜你，你很幸運，本文下面的內容與你無關。你只需要把 W-2 內容用 Turbotax, Taxact 或 H&R Block 等軟件直接 efile 即可。在這種情況下，1042-s 不參與運算，你自己留底記錄即可。

情況二：你沒有收到 1042-S 表格

你所在學校或僱主的算稅系統比較 SB，無法識別這項 Treaty。比如栗子我自己就遇到過這種情況。

栗子去 Wake Forest University 做博後時，我和 Payroll 提過這項 Treaty 的問題，結果得到的答覆竟然是——你不能用這項 Treaty，你要全額繳稅。我相當無語，直接反問——為甚麼我同學和我一樣的身份，人家在 Emory University 做博後就能用這項 Treaty？我在 Wake Forest University 做博後就不行？是不是因為我長得不夠帥？Payroll 那邊直接 Fall into silence……

好了，開個玩笑。這絕對不是帥不帥的問題！Treaty 能否被識別，完全取決於你僱主的算稅系統；如果這個系統比較 SB，就會遇到栗子這種情況（更令人焦急的是，根據北美信用卡 101 群裏同學回報的 DP，SB 的算稅系統其實是大多數）。

如果僱主不能在 W-2 的 Box 1 中扣減 5000，並發一張 5000 的 1042-s，那是否真的就拿不到這 5000 美元的免稅了呢？幸好，答案是否定的。不過，為了這 5000 美元的免稅，你要比第一種情況多花 N 倍腦細胞！efile 與你無緣，你需要用最原始的方法——手填 1040！

大意就是，我們需要做以下幾件事：

  • 正常填寫 1040 表格（Claim 這項 Treaty 必須用「老太太裹腳布——又臭又長」的 1040，不能用精簡版的 1040EZ 或 1040A）。
  • 2019 年後 1040 表格已改版，所以還需要填寫 1040 Schedule 1 表格：在 Line 8 Other Income 那一行的 Description 中寫上 "Exemption from income: US-China Tax Treaty Art. 20 (c) "，數字欄用括號括起 5000（括號代表負值；如果你在 F1 期間收入不足 $5,000，就填實際金額）。將 1040 Schedule 1 的 Line 1-8 加總後得到 Line 9 的數值，再回填到 1040 表格的 Line 7a 內。
  • 1040 表格後面的內容按正常方式填寫和計算，最後根據 Worksheet 算出自己應繳的 Tax 或退稅金額。
  • 按原本 1040 應申報的地址寄出申報。

你也可以使用報稅軟件加入這筆 -5,000 的收入，結果是一樣的。

把文件寄出後，就可以慢慢等退稅。一般如果寄得早，大約一個月就能收到退款（栗子今年 3.10 寄出，4.11 收到 Refund）。如果寄得晚，剛好卡在 415 那段時間的寄件高峰，就很難說了（既要處理全美所有 F-1 學生 1040NR+Treaty 的退稅，又要處理 1040+Treaty 的退稅，估計 Austin 的 IRS 工作人員那段時間忙翻了）。

需要申報 8833 嗎？

不需要！

根據 26 CFR § 301.6114-1(c) (1)（iv）以及（c）（2），有兩條豁免：

..., reporting is waived under this section with respect to any of the following return positions taken by the taxpayer:

(iv) That a treaty reduces or modifies the taxation of income derived from ..., or income derived by artistes, athletes, students, trainees or teachers;

Reporting is waived for an individual if payments or income items otherwise reportable under this section (...) , received by the individual during the course of the taxable year do not exceed $10,000 in the aggregate or, ...

這兩條豁免條款都適用於 $5,000 免稅，因為稅務條約減少了學生和受訓人員（trainee）的收入稅負，而且收入不超過 $10,000（即使兩人聯合報稅也剛好不超過）。因此，申報 8833 並非強制要求，也就是說，大家仍然可以使用 TurboTax 等報稅軟件網上報稅，而不必擔心 8833 的申報問題。

如果你太晚才看到這篇文章，已經用報稅軟件把 1040 efile 了，也不用擔心那 5000 美元的稅白白浪費。填錯了我們可以用幺零四零叉（1040X）進行 Amend——你只需要按照上述方法加上 Treaty 重新填一遍 1040（1040+1040NR 第五頁），然後把原退稅額和新退稅額的差額填到 1040X 上，一併寄給 IRS，這樣耐心等上幾個月後，你一樣可以收到這 5000 的退稅！

本文僅陳述作者報稅時的個人經驗，不構成任何報稅指引。如果對自己的報稅有疑問，請諮詢 IRS 或註冊會計師。謝謝。