本文僅是陳述作者報稅時的個人經驗，不構成任何報稅指導。如果對自己的報稅有疑問，請諮詢 IRS 或註冊會計師。謝謝

今年 Tax Day 整體延後至 7 月 15 日，請參考這裡。這讓大家有更充裕的時間研究稅表。報稅前，不妨先看看資訊彙整文章：

持中國國籍、持有 F-1 簽證在美國就學，且曾領過學校薪資的同學都知道，由於中美稅務條約 Article 20 (c) 的存在，薪資中的前 $5,000 可以享有免稅。這無疑是個好消息，在美國念書的同學幾乎都享受過這項條約的好處。

但問題來了，F-1 以 Non-Resident Alien 身分報稅的期限是五年，超過五年之後，這項條約是否還繼續適用呢？網路上的說法眾說紛紜，很多人給出的答覆是否定的，認為只能給 NR 使用，而且 1040 上沒有填寫 Treaty 的地方。事實真是如此嗎？

栗子本人讀化學 PhD 花了六年半才畢業，在五年之後成為 Resident Alien，然而那一年學校的算稅系統仍然承認我的 Treaty，在 W-2 的 Box 1 中扣除了 5000 美元，並且提供了一張 5000 美元收入的 1042s 表格。由此可見，這項 Treaty 在中國學生持 F-1 滿五年、成為 Resident Alien 之後仍然適用。當然，我自己的親身經歷並不能直接證明這個理論成立，我們還是要找到官方文件來證明這個說法！

首先是中美稅務條約，翻到 Article 20，可以看到免稅條款。

也許有同學會說，這段條約原文只是說明了 5000 美元免稅，並沒有說成為 Resident Alien 之後仍然適用。先別急，針對這項 Treaty，IRS 網站上還有更詳細的說明：

https://www.irs.gov/pub/irs-trty/chintech.pdf

大家翻到有關 Article 20 解釋的那一頁，注意第二段，就可以清楚看到——這項條約在成為 Resident Alien 之後仍然適用！好了，疑問解除！

This article is excepted from the "saving clause" of paragraph 2 of the Protocol, so its
benefits are available to persons who otherwise qualify even if they become U.S. residents.

免稅額度有多少？

既然叫做 $5,000 免稅，是否就一定是免掉 $5,000 的稅呢？答案是不一定。因為中美稅務條約只適用於學生和受訓人員，所以這 $5,000 的免稅額度，只能抵扣你在 F-1 身分期間的收入。如果 F-1 期間收入不到 $5,000，那就只能依這段期間的實際收入來扣。

但即使證明了這項 Treaty 在 F-1 身分滿五年、成為 RA 之後仍然適用，那麼該填在哪裡呢？有以下幾種情況：

情況一：你收到了 1042-S 表格

如果你所在學校或雇主的算稅系統夠好，能夠辨識你的條約待遇，結果就是——你的 W-2 上 Box 1 會被扣掉 5000 美元（這是雇主算稅系統能辨識 Treaty 的特徵），然後另外再發給你一張 5000 美元收入的 1042-s 表格。

如果你屬於這種情況，恭喜你，你很幸運，本文下面的內容就與你無關了。你只需要把 W-2 內容用 Turbotax, Taxact 或 H&R Block 等軟體直接 efile 即可。在這種情況下，1042-s 不參與計算，自己留底備查就好。

情況二：你沒有收到 1042-S 表格

你所在學校或雇主的算稅系統比較 SB，無法辨識這項 Treaty。像栗子我自己就遇過這種情況。

栗子去 Wake Forest University 做博後時，我曾和 Payroll 提過這項 Treaty 的問題，結果得到的答覆居然是——你不能用這項 Treaty，你要全額課稅。我當時很無言，直接反問——為什麼我同學和我一樣的身分，人家在 Emory University 做博後就能用這項 Treaty？我在 Wake Forest University 做博後就不行？難道是因為我長得不夠帥？Payroll 那邊直接 Fall into silence……

好了，開個玩笑。這當然不是帥不帥的問題！Treaty 能不能被辨識，完全取決於你雇主的算稅系統；如果這個系統比較 SB，就會遇到栗子這種遭遇（更讓人焦急的是，根據北美信用卡 101 群裡同學回報的 DP，大多數都是 SB 的算稅系統）。

如果雇主不能在 W-2 的 Box 1 中扣掉 5000，並且發一張 5000 的 1042-s，難道就真的拿不到這 5000 美元的免稅額了嗎？很幸運，答案是否定的。不過，為了這 5000 美元的免稅額，你要比第一種情況多花 N 倍腦力！efile 和你無緣，你需要用最原始的方法——手填 1040！

大致上，我們需要做這幾件事：

  • 正常填寫 1040 表格（Claim 這項 Treaty 必須使用「老太太的裹腳布——又臭又長」的 1040，不能用精簡版的 1040EZ 或 1040A）。
  • 2019 年之後 1040 表格改版，所以還需要填寫 1040 Schedule 1 表格：在 Line 8 Other Income 那一行的 Description 中寫上 "Exemption from income: US-China Tax Treaty Art. 20 (c) "，數字欄位用括號填入 5000（括號代表負值；如果你在 F1 期間收入不到 $5,000，就填實際金額）。將 1040 Schedule 1 的 Line 1-8 加總後得到 Line 9 的數值，再回填到 1040 表格的 Line 7a 中。
  • 1040 表格後面的內容照常填寫與計算，最後根據 Worksheet 算出自己應繳的 Tax 或退稅金額。
  • 依照原本 1040 應該寄送的地址申報。

你也可以使用報稅軟體加入這筆 -5,000 的收入，結果是一樣的。

把文件寄出去之後，就可以慢慢等退稅了。一般如果寄得早，大約一個月左右就能收到退款（栗子今年 3.10 寄出，4.11 收到 Refund）。如果寄得晚，剛好卡在 415 那段時間的郵寄高峰，就不太好說了（既要處理全美所有 F-1 學生 1040NR+Treaty 的退稅，又要處理 1040+Treaty 的退稅，估計 Austin 的 IRS 工作人員那段時間會忙翻）。

需要申報 8833 嗎？

不需要！

根據 26 CFR § 301.6114-1(c) (1)（iv）以及（c）（2），有兩條豁免：

..., reporting is waived under this section with respect to any of the following return positions taken by the taxpayer:

(iv) That a treaty reduces or modifies the taxation of income derived from ..., or income derived by artistes, athletes, students, trainees or teachers;

Reporting is waived for an individual if payments or income items otherwise reportable under this section (...) , received by the individual during the course of the taxable year do not exceed $10,000 in the aggregate or, ...

這兩條豁免條款都適用於 $5,000 免稅，因為稅務條約減少的是學生與受訓人員（trainee）的收入課稅，而且收入不超過 $10,000（即使兩人聯合報稅也剛好不超過）。所以，申報 8833 不是強制要求，也就是說大家仍然可以使用 TurboTax 等報稅軟體線上報稅，而不需要擔心 8833 的問題。

如果你太晚看到這篇文章，已經用報稅軟體把 1040 efile 出去了，也不用擔心這 5000 美元的稅就這樣白白流失。填錯了可以用 1040X 進行 Amend——你只需要依照上述方法加上 Treaty 重新填一次 1040（1040+1040NR 第五頁），然後把原退稅金額和新退稅金額的差額填到 1040X 上，一起寄給 IRS，這樣就算再等幾個月，你一樣可以拿回這 5000 的退稅！

本文僅是陳述作者報稅時的個人經驗，不構成任何報稅指導。如果對自己的報稅有疑問，請諮詢 IRS 或註冊會計師。謝謝