大家好，2018 年是稅改施行第一年，今年報稅有很多和以前不一樣的地方。以下筆者將分享一下今年報稅的心得。本文僅陳述作者報稅時的個人經驗，本人不是註冊會計師。
主要改動
- Personal exemption 取消，併入 standard deduction 中。對 Nonresident 不利（NR 不能用 standard deduction）。
- 各個級距稅率降低，整體減稅：
| 2017 tax | 2018 tax | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| Rate | Single | Married Joint | Rate | Single | Married Joint |
| taxable income over | taxable income over | taxable income over | taxable income over | ||
| 10% | $0 | $0 | 10% | $0 | $0 |
| 15% | $9,325 | $18,650 | 12% | $9,250 | $19,050 |
| 25% | $37,950 | $75,900 | 22% | $38,700 | $77,400 |
| 28% | $91,900 | $153,100 | 24% | $82,500 | $165,000 |
| 33% | $191,650 | $233,350 | 32% | $157,600 | $315,000 |
| 35% | $416,700 | $416,700 | 35% | $200,000 | $400,000 |
| 39.6% | $418,400 | $470,700 | 37% | $500,000 | $600,000 |
- Itemized deduction 有限制：州稅／地稅／local 稅合計最多減免 $10,000（高地稅／州稅人士不利）；房貸利息只計算 $750,000 以下部分（高房價地區貸款人士不利）
Nonresident Alien
1040nr-ez: https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-1040-nr-ez
由於今年沒有 personal exemption，根據 instruction，只要有 $5 以上的收入就要報稅。一般符合以下幾個條件（詳見 instruction）可以使用 nr-ez 這個簡單版本：沒有孩子和其他 dependents；收入小於 $100,000; 沒有股票收入和投資分紅（銀行利息不算）。
否則要用複雜很多的長表：
https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-1040-nr
填 1040nr-ez 的時候要注意：
- line 8: 如果學校 w2 收入沒有減去 5000 treaty，這裡要填減去 5000 後的數額。然後在 page2 J 填 treaty article 20 (c)
- line 11: itemized deduction: nr-ez 這裡填所繳的州和地方所得稅
- 如果去年用過州稅的 itemized deduction 並且今年收到了 1099-G, 1099-G 要填入 1040nr-ez line 4 或者 1040nr line 11
- 對於 nr 來說，基本只有這兩部分可以減免，剩下都是 taxable income，根據稅率算出應繳稅額（見 instruction 最後的稅額計算表）。
- 銀行發的 1099-int 不需要報，refer 收入的 1099-misc 是需要報的：1040nr-ez 沒法填 1099-misc 的收入，需要填到 1040nr 的 line 54 並附上 Schedule SEC。屬於 Noneffectively Connected Income 裡的第五項。按 30% 稅率統一計算。（也有說法是報在 Line 21. Other income 按照正常收入稅率計算）
- nr 報稅要附上 Form 8843 聲明是 nr
Resident Alien
Resident 比較簡單，如果沒有投資股票所得，可以用一些免費報稅軟體，直接 import w2 報稅。或者購買相應版本的報稅軟體。今年只有一種 1040 表，而且很精簡，仔細研究的話也不難。
- Resident Alien 可以選擇 standard deduction 固定減免單身 $12,000／結婚共同報稅 $24,000，或者 itemized deduction：州稅／地稅／local 稅（10,000 上限）+ 房貸利息 + 大額醫療費用 > 12,000/24,000
- 學生學者性質的 Resident Alien 還是可以用 5000 treaty，詳見 https://www.uscreditcards101.com/can-resident-alien-apply-tax-treaty/
- Resident alien 各種收入都要報稅：1099-int, 1099-misc 等。相當於收入直接增加了這些數目。1099-int 填入 schedule B 和 1040 line 2b. 1099-misc 填入 Schedule 1 line 21 並加入 1040 line 6。
