大家好，2018 年是税改施行第一年，今年报税有很多和以前不一样的地方。下面笔者将分享一下今年报税的心得。本文仅仅是陈述作者报税时候的个人经验，本人不是注册会计师。
主要改动
- Personal exemption 取消，合并到 standard deduction 中。对 Nonresident 不利（NR 不能用 standard deduction）。
- 各个档次税率降低，总体减税：
2017 tax 2018 tax Rate Single Married Joint Rate Single Married Joint taxable income over taxable income over taxable income over taxable income over 10% $0 $0 10% $0 $0 15% $9325 $18650 12% $9250 $19050 25% $37950 $75900 22% $38700 $77400 28% $91900 $153100 24% $82500 $165000 33% $191650 $233350 32% $157600 $315000 35% $416700 $416700 35% $200000 $400000 39.6% $418400 $470700 37% $500000 $600000 - Itemized deduction 有限制：州税/地税/local 税总合最多减免 $10,000（高地税/州税人士不利）；房贷利息只计算 $750,000 以下部分（高房价地区贷款人士不利）
Nonresident Alien
1040nr-ez: https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-1040-nr-ez
由于今年没有 personal exemption，根据 instruction，只要又 $5 以上的收入就要报税。一般符合以下几个条件（详见 instruction）可以使用 nr-ez 这个简单版本：没有孩子和其他 dependents；收入小于 $100,000; 没有股票收入和投资分红（银行利息不算）。
否则要用复杂很多的长表：
https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-1040-nr
填 1040nr-ez 的时候要注意：
- line 8: 如果学校 w2 收入没有减去 5000 treaty，这里要填减 5000 后的数额。然后在 page2 J 填 treaty article 20(c)
- line 11: itemized deduction: nr-ez 这里填所交的州和地方收入税
- 如果去年用过州税的 itemized deduction 并且今年收到了 1099-G, 1099-G 要填入 1040nr-ez line 4 或者 1040nr line 11
- 对于 nr 来说基本只有这两部分可以减免，剩下都是 taxable income 根据税率算出应缴税钱（见 instruction 最后的税钱计算表）。
- 银行发的 1099-int 不需要报，refer 收入的 1099-misc 是需要报的：1040nr-ez 没法填 1099-misc 的收入，需要填到 1040nr 的 line 54 并附上 Schedule SEC。属于 Noneffectively Connected Income 里的第五项。按 30% 税率统一计算。（也有说法是报在 Line 21. Other income 按照正常收入税率计算）
- nr 报税要附上 Form 8843 声明是 nr
Resident Alien
Resident 比较简单，如果没有投资股票所得，可以用一些免税报税软件，直接 import w2 报税。或者购买相应版本的报税软件。今年只有一种 1040 表，而且很精简，仔细研究研究的话也不难。
- Resident Alien 可以选择 standard deduction 固定减免单身 $12000/结婚共同报税 $24000 或者 itemized deduction：州税/地税/local 税（10000 上限）+房贷利息+大额医疗费用 > 12000/24000
- 学生学者性质的 Resident Alien 还是可以用 5000 treaty，详见 /can-resident-alien-apply-tax-treaty/
- Resident alien 各种收入都要报税：1099-int, 1099-misc 等。相当于收入直接增加了这些数目。1099-int 填入 schedule B 和 1040 line 2b. 1099-misc 填入 Schedule 1 line 21 并加入 1040 line 6。
