大家好,2018 年是税改施行第一年,今年报税有很多和以前不一样的地方。下面笔者将分享一下今年报税的心得。本文仅仅是陈述作者报税时候的个人经验,本人不是注册会计师。

主要改动

  • Personal exemption 取消,合并到 standard deduction 中。对 Nonresident 不利(NR 不能用 standard deduction)。
  • 各个档次税率降低,总体减税:
    2017 tax  2018 tax  
    RateSingleMarried JointRateSingleMarried Joint
    taxable income overtaxable income overtaxable income overtaxable income over
    10%$0$010%$0$0
    15%$9325$1865012%$9250$19050
    25%$37950$7590022%$38700$77400
    28%$91900$15310024%$82500$165000
    33%$191650$23335032%$157600$315000
    35%$416700$41670035%$200000$400000
    39.6%$418400$47070037%$500000$600000
  • Itemized deduction 有限制:州税/地税/local 税总合最多减免 $10,000(高地税/州税人士不利);房贷利息只计算 $750,000 以下部分(高房价地区贷款人士不利)

Nonresident Alien

1040nr-ez: https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-1040-nr-ez

由于今年没有 personal exemption,根据 instruction,只要又 $5 以上的收入就要报税。一般符合以下几个条件(详见 instruction)可以使用 nr-ez 这个简单版本:没有孩子和其他 dependents;收入小于 $100,000; 没有股票收入和投资分红(银行利息不算)。

否则要用复杂很多的长表:

https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-1040-nr

填 1040nr-ez 的时候要注意:

  • line 8: 如果学校 w2 收入没有减去 5000 treaty,这里要填减 5000 后的数额。然后在 page2 J 填 treaty article 20(c)
  • line 11: itemized deduction:  nr-ez 这里填所交的州和地方收入税
  • 如果去年用过州税的 itemized deduction 并且今年收到了 1099-G, 1099-G 要填入 1040nr-ez line 4 或者 1040nr line 11
  • 对于 nr 来说基本只有这两部分可以减免,剩下都是 taxable income 根据税率算出应缴税钱(见 instruction 最后的税钱计算表)。
  • 银行发的 1099-int 不需要报,refer 收入的 1099-misc 是需要报的:1040nr-ez 没法填 1099-misc 的收入,需要填到 1040nr 的 line 54 并附上 Schedule SEC。属于 Noneffectively Connected Income 里的第五项。按 30% 税率统一计算。(也有说法是报在 Line 21. Other income 按照正常收入税率计算)
  • nr 报税要附上 Form 8843 声明是 nr

Resident Alien

Resident 比较简单,如果没有投资股票所得,可以用一些免税报税软件,直接 import w2 报税。或者购买相应版本的报税软件。今年只有一种 1040 表,而且很精简,仔细研究研究的话也不难。

  • Resident Alien 可以选择 standard deduction 固定减免单身 $12000/结婚共同报税 $24000 或者 itemized deduction:州税/地税/local 税(10000 上限)+房贷利息+大额医疗费用  > 12000/24000
  • 学生学者性质的 Resident Alien 还是可以用 5000 treaty,详见 /can-resident-alien-apply-tax-treaty/
  • Resident alien 各种收入都要报税:1099-int, 1099-misc 等。相当于收入直接增加了这些数目。1099-int 填入 schedule B 和 1040 line 2b. 1099-misc 填入 Schedule 1 line 21 并加入 1040 line 6。