2019 年税季（2018 年度）报税心得

大家好，2018 年是税改施行第一年，今年报税有很多和以前不一样的地方。下面笔者将分享一下今年报税的心得。本文仅仅是陈述作者报税时候的个人经验，本人不是注册会计师。

主要改动

• Personal exemption 取消，合并到 standard deduction 中。对 Nonresident 不利（NR 不能用 standard deduction）。
• 各个档次税率降低，总体减税：

  2017 tax			2018 tax
  Rate	Single	Married Joint	Rate	Single	Married Joint
  	taxable income over	taxable income over		taxable income over	taxable income over
  10%	$0	$0	10%	$0	$0
  15%	$9325	$18650	12%	$9250	$19050
  25%	$37950	$75900	22%	$38700	$77400
  28%	$91900	$153100	24%	$82500	$165000
  33%	$191650	$233350	32%	$157600	$315000
  35%	$416700	$416700	35%	$200000	$400000
  39.6%	$418400	$470700	37%	$500000	$600000

• Itemized deduction 有限制：州税/地税/local 税总合最多减免 $10,000（高地税/州税人士不利）；房贷利息只计算 $750,000 以下部分（高房价地区贷款人士不利）

Nonresident Alien

1040nr-ez: https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-1040-nr-ez

由于今年没有 personal exemption，根据 instruction，只要又 $5 以上的收入就要报税。一般符合以下几个条件（详见 instruction）可以使用 nr-ez 这个简单版本：没有孩子和其他 dependents；收入小于 $100,000; 没有股票收入和投资分红（银行利息不算）。

否则要用复杂很多的长表：

https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-1040-nr

填 1040nr-ez 的时候要注意：

• line 8: 如果学校 w2 收入没有减去 5000 treaty，这里要填减 5000 后的数额。然后在 page2 J 填 treaty article 20(c)
• line 11: itemized deduction:  nr-ez 这里填所交的州和地方收入税
• 如果去年用过州税的 itemized deduction 并且今年收到了 1099-G, 1099-G 要填入 1040nr-ez line 4 或者 1040nr line 11
• 对于 nr 来说基本只有这两部分可以减免，剩下都是 taxable income 根据税率算出应缴税钱（见 instruction 最后的税钱计算表）。
• 银行发的 1099-int 不需要报，refer 收入的 1099-misc 是需要报的：1040nr-ez 没法填 1099-misc 的收入，需要填到 1040nr 的 line 54 并附上 Schedule SEC。属于 Noneffectively Connected Income 里的第五项。按 30% 税率统一计算。（也有说法是报在 Line 21. Other income 按照正常收入税率计算）
• nr 报税要附上 Form 8843 声明是 nr

Resident Alien

Resident 比较简单，如果没有投资股票所得，可以用一些免税报税软件，直接 import w2 报税。或者购买相应版本的报税软件。今年只有一种 1040 表，而且很精简，仔细研究研究的话也不难。

• Resident Alien 可以选择 standard deduction 固定减免单身 $12000/结婚共同报税 $24000 或者 itemized deduction：州税/地税/local 税（10000 上限）+房贷利息+大额医疗费用  > 12000/24000
• 学生学者性质的 Resident Alien 还是可以用 5000 treaty，详见 /can-resident-alien-apply-tax-treaty/
• Resident alien 各种收入都要报税：1099-int, 1099-misc 等。相当于收入直接增加了这些数目。1099-int 填入 schedule B 和 1040 line 2b. 1099-misc 填入 Schedule 1 line 21 并加入 1040 line 6。