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「2016 税务年度之报税指南」三:选择合适的税表

个人财务 metahacker 3年前 (2017-01-20) 9次浏览 162个评论

前言

现在就来到了一个非常重要的问题了,你需要选择正确的税表来填写。填错表可能只是导致自己的工作量增大,也可能会导致你少报/多报了免税额,从而漏税或多交税。其中任何一个结果都不是我们乐于看到的。
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【声明】本文的目的是提供指南,不构成,也不能用于替代专业的法律或财务建议。若有实际的税务问题,或需要在 IRS(国税局)或 United States Tax Court(美国联邦税务法院)席前的法律代表,请咨询合资格的会计师或律师。

Tax Deduction(免税额)和 Tax Credit(税收减免)

在开始之前,我们需要先介绍一下这两个重要的概念:Tax Deduction(免税额)和 Tax Credit(税收减免)。许多人无法搞清楚这两个概念,所以我认为有必要提前解释一下。
国税局计税的一般方法是,先计算出税务年度的所有须课税收入,然后在这个收入中减去所有适用的 Tax Deduction(免税额),算出一个 Adjusted Gross Income(调整后总收入,以下简称 “AGI”)。将 AGI 根据累进税率查表所得应缴的税,然后再减去所有适用的 Tax Credit(税收减免),就是本年度你应该缴纳的税了。

税务居民身份

如果你还是不清楚自己在国税局的税务居民身份是什么,请参考概述与税务居民身份。我们在这里还是重复一下,有如下几种居民身份:

  • 美国公民或美国国民
  • Resident Alien(以下简称 “RA”, 外国居民)
  • Non-Resident Alien(以下简称 “NRA”, 外国非居民)

多种选择:选择一个身份

如果根据概述与税务居民身份,你有多种身份可以选择的话,就要考虑一下怎么选择报税的居民身份(一般而言是在 RA, NRA 或 Dual-Status 中选择)。当然,理想的状况是,分别按照每种可行的方式计算一下,然后按照退税最多的方式来报。不过这个工程量可能比较浩大,所以不是都很切合实际。由于每个人情况(收入、婚姻状况)都不同,我们无法给出一个简单的选择 RA 还是 NRA 的办法,但是我们可以给出一些建议,方便你做出选择:

RA 的扣除额比 NRA

使用 RA 的身份报税的话,可以享受到 Standard Deduction(标准扣除额),而 NRA 则无法使用。因此,以 RA 身份报税的话,需要计税的工资很可能会少一点。

RA 可以享受学费免税额和税收减免

作为 RA 报税时,每年的学费和学习用的成本是可以作为免税额从收入中扣除,相当于这部分收入不用缴税。但是每年通过它免税的数额有上限。
不仅如此,如果你是学生,RA 还可能有资格享受 American Opportunity Tax Credit (AOTC) 税收减免。进一步降低要交的税额。
不过需要注意的是,这些优惠只对 RA 或者美国公民/国民才有效。网上(如这篇文章)曾经有人说 NRA 可以拿学费退税,这是非常错误的。不过,即使你是 F1 身份,如果你满足 RA 的条件,也是合资格享受上述两项福利的。

NRA 不允许以已婚身份报税

如果你已经结婚,但是双方都是 NRA, 那就没什么好说的,只能乖乖按 NRA 来报。如果婚姻双方有至少一个是 RA 或者美国公民/国民,你就可以选择两人分开报税,或者以居民的身份联合报税。如果双方收入差距悬殊的话,联合报税因为降低了两个人的平均收入,可能可以降低税率,省下不少的税钱。

F1 学生的 FICA 税问题

FICA (Federal Insurance Contribution Act) 包含了主要两类税:社会安全税 (Social Security Tax) 和健保税 (Medicare Tax),总共将近 8%(山姆大叔太黑了…)。大部分人的收入都是需要缴交 FICA 税的。但是万幸的是,如果你是 F1 学生,有两类豁免可以帮到你免除 FICA 税,由于这与你的税务身份相关,我们在这里介绍一下。

  • 如果你是 F1/J1/M1/Q1/Q2 身份,并且你是 NRA, 则不论工作性质,你都无须缴交 FICA 税。注意,这条不涵盖 F2/J2/M2.
  • Student FICA Exemption: 如果你是学生,则你无须为在学校工作获得的收入缴交 FICA 税,不论你的税务居民身份(见 Treasury Decision 9167)。

我们从此可以得出什么结论呢?如果你是 F1 学生,那么你在学校里的收入(如 PhD 期间的收入)不论你的税务身份是什么,都是不需要缴交 FICA 税的。
如果你是 F1 学生,你在校外的收入(如 OPT 工作)是否要缴 FICA 税取决于你的税务身份。如果你是 NRA 的话,就无须缴纳 FICA 税,如果你是 RA 的话,因为不满足以上任意一个豁免条件,因而你需要缴纳 FICA 税。
由于 FICA 税非常之高,一般而言,如果你 OPT 工资收入较高的话,使用 NRA 身份报税很可能会比 RA 要来的划算。如果你是 OPT 的身份,并且可以在 RANRA 中选择一个的话,建议仔细计算清楚再做决定。

美国公民、美国国民和 RA(外国居民)

对于国税局来说,其实这三种身份都没什么大的差别,都是需要按美国居民的方式进行报税。税表的选择如下(按简单到复杂排序):

每张表都有着不同的要求。不过可喜的是,如果你属于这一类人,你可以选择使用大多数市面上出售的报税软件(如 TurboTax)来报税,软件一般会手把手地引导你报税,不过其实跟一步一步照着官方填报指南上报的一样,大多数软件都是直接照着“指南”制作的。
如果你需要购买 TurboTax 的话,请不要忘了通过这个 Southwest Rapid Rewards Shopping 链接来购买,可以多送 1,000 Rapid Rewards Miles, 不要白不要,说不定哪天就用上了呢?

NRA(外国非居民)

因为学生比较多,我们会比较着重介绍这部分。NRA 可选的税表有两个:

其中,1040NR-EZ 比较简单(EZ 就是 Easy 的意思),如果你的税务情况比较简单,就可以使用这张表格来报税,如果你有一些比较复杂的情况的话,就必须使用 1040NR 了。
具体的要求可以查看 1040NR-EZ 官方填报指南的第一页左侧的“Can I Use Form
1040NR-EZ?”检查清单。我们在此写出一些重要的条件,如果不满足以下中的一个就必须使用 1040NR 表格:

  • 你不能在另一个人的税表中是受养人 (Dependent);且
  • 收入来源必须完全来自:工资、小费、州和地方政府退税、奖学金、Fellowship、免税的利息和股票分红(股息);且
  • 须课税收入小于 $100,000;且
  • 除了州和地方所得税外,不得有任何 Tax Deduction(抵税额)和 Tax Credit(税务减免)。你比较可能享受到的有:搬家费抵税额、Health Saving Account (HSA) 抵税额和 IRA(退休金账户)抵税额还有受伤和被盗窃抵税额

注:除个别国家公民,NRA 一般不能将配偶算做受养人 (Dependent),所以中国公民一般都能满足 “You do not claim any dependents.” 这条。
如果你满足上面全部的条件,就很可能可以使用 1040NR-EZ, 当然,我们还是建议你再次检查 1040NR-EZ 官方填报指南的第一页确认自己的资格。反之,如有一条不满足,则你必须使用 1040NR 来报税了。具体怎么报税,我们在后面的文章里介绍。

学生或教师:Exempt Individual 额外要求

如果你是 Exempt Individual(豁免人士)的话,每年都需要额外填报一张 Form 8843,不论你是否要报税

中国学生或受训者:中美税务条约免税额

相信大家也可能听说过中美之间的 $5,000 免税额的事情。如果你是中国籍的学生或受训者,你可以获得额外 $5,000 的免税额,不论你是 RA 还是 NRA 的身份。如果你是 NRA 的话,不需要额外填写表格,在上面的 8843 里就可以包含这部分免税额。
如果你是 RA 的身份,则需要额外填写一张 Form 8833 来声明这项免税额。

典型案例

说完这些,我们就来举出一些常见的例子。以下例子均已假设税务身份,如果你不知道自己的 RA/NRA/Dual Status 身份,请先查看概述与税务居民身份以确定你的身份。

F1 学生,NRA 身份,需要报税

你需要填写 1040NR1040NR-EZ(视情况而定)及其附属表格,另外还有 8843。大部分的学生属于此类。

F1 学生,RA 身份,需要报税

你需要填写 1040 或 1040A(根据情况而定)及其附属表格,注意 1040EZ 不能申请中美 $5,000 免税额,所以被排除。除此之外,还要填报一张 8833。

F1 学生,NRA 身份,无须报税

即使因没有收入无须报税,还是要填报 8843 以维持自己的 NRA 身份。大部分没有收入的学生属于此类。

F1 转换为 H1 第一年,Dual-Status 双重身份

如果你想以该身份报税,则需要提交 1040 及附属表格。另外,也需要提交 8843。

F1 转换为 H1 第一年,NRA 身份

如果你选择以 NRA 来报税,就需要使用 1040NR1040NR-EZ(视情况而定)及其附属表格和 8843

F1 转换为 H1 第一年,RA 身份

如果你选择以这个身份来报税,则可能就在学生期间的收入享受到学费扣除额和 AOTC 税务减免。同时,在学生期间的收入还可以享受 $5,000 条约扣除额。你需要填报 1040 及其附属表格和 8833。

工作签证来美第一年,NRA 身份

如果你直接来到美国,根据概述与税务居民身份是 NRA 身份的话,你需要填写 1040NR 及附属表格。由于 1040NR-EZ 不能使用搬家费扣除额,所以我们不推荐使用。

工作签证来美第一年,Dual-Status 双重身份

你只需要填写 1040 及附属表格即可。

工作签证第二年及以后、永久居民、美国公民和美国国民

你可以选择填写 1040,1040A 或 1040EZ(视情况而定)以及其附属的表格。

1040NR/1040NR-EZ 快速辨别大法

上面有很多状况是需要在 1040NR/1040NR-EZ 中选择一个税表。如果你是这类情况,我们有一些简单的判别指南:

  • 如果你投资过股票并有收益,填写 1040NR.
  • 如果你的工资大于 $100,000,填写 1040NR.
  • 如果你有除了 1099-INT 和 1099-G 以外的 1099 表格, 填写 1040NR.
  • 如果你有孩子,填写 1040NR.

如果上面的情况一个都不满足,你很可能可以使用 1040NR-EZ 来报税。

总结

选择表格是很重要的第一步。接下来,我们就要来提供填表的指南了。我们下次再见。
你有什么问题?快快提出吧!


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