本文仅仅是陈述作者报税时候的个人经验,不作为任何报税的指导。如果对自己的报税有所疑问,请咨询 IRS 或者注册会计师。谢谢

今年 Tax Day 被整体延迟至 7 月 15 日,参考这里。给了大家更长的时间去研究税表。报税前,不妨先看看信息汇总文章:

中国国籍,持有 F-1 签证在美国读书并且拿过学校工资的同学都知道,由于存在的中美税务条约 Article 20(c),工资的前 $5,000 是可以享受免税的。这无疑是一个不错的消息,在美国读书的同学几乎都享受过这个条约的恩惠。

但是问题来了,F-1 按 Non-Resident Alien 报税的期限是五年,超过五年之后这个条约是否还继续适用呢?网上的说法众说纷纭,好多人给出的答复是不能,说只能给 NR 使用,而且 1040 上边没有填 Treaty 的地方。事实真是如此么?

栗子本人读化学 PhD 耗时六年半毕业,在五年之后成为 Resident Alien,然而那一年学校的算税系统还是承认了我的 Treaty,在 W-2 的 Box 1 上边减去了 5000 刀,并且提供了 5000 刀收入的 1042s 表格。由此说明,这个 Treaty 在中国学生 F-1 五年之后,成为 Resident Alien 时候仍然适用。当然了,我自己的亲身经历并不能证明这个理论成立,我们要找到官方的红头文件以证明这一个说法!

首先是中美税务条约,翻到 Article 20,我们可以看到免税条款。

也许有的同学会说,这个条约原文只是说明了 5000 刀免税,并没有说明成为 Resident Alien 之后仍然适用呀。不着急,对于此 Treaty, IRS 网站上还有详细的说明:

https://www.irs.gov/pub/irs-trty/chintech.pdf

大家翻到有关 Article 20 的解释那一页,注意第二段,可以清楚地看到——此条约在成为 Resident Alien 之后仍然适用!好了,疑问解除!

This article is excepted from the “saving clause” of paragraph 2 of the Protocol, so its
benefits are available to persons who otherwise qualify even if they become U.S. residents.

免税的额度有多少?

既然叫 $5,000 免税,那就一定是免 $5,000 的税吗?答案是不一定。因为中美税务条约只限学生和受训人士,所以相当于这 $5,000 的免税额度只能抵扣你在 F-1 身份期间的收入。如果 F-1 期间收入不满 $5,000 的话只能按这期间实际收入来扣。

但是,即使证明了这个 Treaty 在 F-1 身份待满五年成为 RA 之后仍然适用,那么要填在哪里呢?有以下几种情况:

情况一:你收到了 1042-S 表格

如果你所在学校或者雇主的算税系统足够好,能够识别出来你的条约。这样的结果就是——你的 W-2 上边的 Box 1 会被减去 5000 刀(这是雇主的算税系统能够识别 Treaty 的特征),然后会另外发你一个 5000 刀收入的 1042-s 表格。

如果你属于这种情况,恭喜你,你很幸运,本文下面内容与你无关。你只需要把 W-2 的内容用 Turbotax, Taxact 或者 H&R Block 等软件直接 efile 就好了。在这种情况下,1042-s 不参与运算,自己留一个记录就好。

情况二:你没有收到 1042-S 表格

你所在学校或者雇主的算税系统比较 SB,无法识别这个 Treaty。比如栗子我自己就遇到了这种情况。

栗子去 Wake Forest University 做博后的时候,我和 Payroll 说过这个 Treaty 问题,结果给我的答复居然是——你不能用这个 Treaty,你要全额上税。我很无语,直接反问——凭什么我同学和我一样的身份,人家在 Emory University 做博后就能用这个 Treaty?我在 Wake Forest University 做博后就不行?是不是因为我长得不够帅?Payroll 那边直接 Fall into silence……

好了,开个玩笑。这个绝不是帅不帅的问题!Treaty 能不能被识别完全取决于你雇主的算税系统,如果这个系统比较 SB,就会遇到栗子这种遭遇(更叫人捉急的是,根据北美信用卡 101 群里面同学报告的 DP, SB 的算税系统是大多数)。

如果雇主不能给 W-2 的 Box 1 上边减去 5000,并且发一张 5000 的 1042-s,就真的不能拿到这 5000 刀的免税了么?很幸运,答案是否定的。但是,为了这 5000 刀的免税,你要付出比第一种情况多 N 倍的脑细胞!efile 与你无缘,你需要用最原始的方法——手填 1040!

大意就是,我们需要办这几件事情:

  • 正常填写 1040 表格(Claim 这个 Treaty 必须用“老太太裹脚布——又臭又长”的 1040,而不能用鸡贼精简版的 1040EZ 或者 1040A)。
  • 2019 年之后 1040 表格进行了改版,所以我们还需要填写 1040 Schedule 1 表格:在 Line 8 Other Income 那一行的 Description 里面写上 “Exemption from income: US-China Tax Treaty Art.20(c)”,数字那一栏用括号括起来 5000(括号括起来的视为负值,如果你 F1 期间收入不满 $5,000 就有多少填多少)。将 1040 Schedule 1 的 Line 1-8 累加之后得到 Line 9 的数值,然后回填到 1040 表格的 Line 7a 里面。
  • 1040 表格后面的内容按照正常填写计算,最后根据 Worksheet 算出来自己应缴纳的 Tax 或者退税额。
  • 按照原本 1040 应该申报的地址来申报。

你也可以使用报税软件来加入这个 -5,000 的收入,结果是一样的。

把文件寄过去之后,就可以慢慢的等退税了。一般寄的早的话,一个月左右就能收到退款(栗子今年 3.10 寄出,4.11 收到 Refund)。如果寄的晚,卡在 415 那段时间的邮寄大潮寄出就不好说了(既要处理全美所有 F-1 学生 1040NR+Treaty 的退税,又要处理 1040+Treaty 的退税,估计 Austin 的 IRS 工作人员那段时间忙死了)。

需要申报 8833 吗?

不需要

根据 26 CFR § 301.6114-1(c)(1)(iv) 以及 (c)(2) 有两条豁免:

…, reporting is waived under this section with respect to any of the following return positions taken by the taxpayer:

(iv) That a treaty reduces or modifies the taxation of income derived from …, or income derived by artistes, athletes, students, trainees or teachers;

Reporting is waived for an individual if payments or income items otherwise reportable under this section (…), received by the individual during the course of the taxable year do not exceed $10,000 in the aggregate or, …

这两条豁免条款都适用于 $5,000 免税,因为税务条约是减少了学生和受训人员 (trainee) 的收入,并且收入不超过 $10,000(即使两人联合报税也正好不超过)。所以,申报 8833 是不强制要求的,也就是说大家还是可以适用 TurboTax 等报税软件在线报税,而不需要担心申报 8833。

如果你这篇文章读晚了,已经把 1040 用报税软件 efile 了,也不用担心你 5000 块钱的税白白打水漂。填错了我们可以用幺零四零叉(1040X)进行 Amend——你只需要按照上述方法加上 Treaty 重新填一遍 1040(1040+1040NR 第五页),然后把原退税额和新退税额的差值填到 1040X 上一起寄给 IRS,这样中华憋精等上几个月之后你一样可以收到这 5000 的退税!

本文仅仅是陈述作者报税时候的个人经验,不作为任何报税的指导。如果对自己的报税有所疑问,请咨询 IRS 或者注册会计师。谢谢